目次
1. 制度の概要
平成25年4月～平成27年12月までの間に、30歳未満の受贈者が、教育資金等に充てるため、金融機関等との一定の契約にもとづき、受贈者の直系尊属（祖父母など）から教育資金を贈与された場合、1,500万円までが非課税となる制度。
※学校等以外に支払う金銭については500万円が限度
信託銀行などの金融機関に「教育資金非課税申告書」を提出し、教育資金口座を開設します。
※金融機関は教育資金非課税申告書を税務署へ提出
以下の場合に「教育資金口座が開設された」と判断されます。
2) 書面による贈与により取得した金銭を銀行等に預入をした場合
3) 書面による贈与により取得した金銭等で証券会社等で有価証券を購入した場合
2. 教育資金とは？
●学校等に使用する教育資金は以下の通り
2) 学用品の購入費や修学旅行費や学校給食費など学校等における教育に伴って必要な費用など
●学校等以外に使用する教育資金（上限500万円）は以下の通り
4) スポーツ（水泳、野球など）又は文化芸術に関する活動（ピアノ、絵画等）その他教養の向上 のための活動に係る指導への対価など
5) 上記3や4で使用する物品の購入に要する金銭etc
3. この非課税措置で注意いただきたい点
b. 一括贈与された金額＞30歳までに教育資金として使った金額になった場合の差額に関しては、贈与税が課税される。
c. 寮費等以外の下宿代のほか、留学のための渡航費や滞在費等は適用対象外となる。
d. 教育資金口座内で発生した利子や運用益等は通常の金融商品と同様に所得税・住民税の課税対象となる。
e. 教育資金口座内で損失が発生した場合、当初口座に入金された金額に対して減ってしまった額を、領収書等で使途として証明することができないので、その元本欠損額は贈与税の課税対象となる。
4. 安易に判断せず、相続との関係性にも配慮して利用
扶養義務関係にあるお子様やお孫様への生活資金や教育資金などに対しては、その必要性に応じて資金等をあげても、一般生活における慣行として贈与税の対象にはなりません。
また、定期的な連続した贈与でなければ、必要なときに受贈者が年間110万円までの金額を受け取っても贈与税はかかりません（暦年贈与の非課税枠）。
「教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置」は、暦年贈与と重複して利用することもできますので、あえてこの非課税措置を利用しなくてもよいご家庭はたくさんあります。
この非課税措置のポイントは、例えばお孫さんに高額の教育費がかかる前に、祖父母が死亡して相続税が生じてしまう場合や、祖父母が認知症等により、判断力が無くなる前に、ご自身の意思により前払で贈与しておきたい場合には有効になるということ。
得な制度であるがごとく、金融機関からすすめてくるケースもあります。やみくもに乗っかるのではなく、制度をしっかり理解した上で、利用いただきたいと思います。（執筆者：釜口 博）
